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IVA bajo control

¿Conoces ya el nuevo régimen aplicable al IVA a partir del 1 de enero de 2014? Todavía no ha salido la ley, pero es conveniente que conozcas la letra pequeña.

Si eres una PYME pequeña, que no cotiza por módulos y estás en el régimen general de IVA y facturas menos de dos millones de euros al año, esto te interesa. Generalmente, en esta situación, el IVA de tus ventas es superior al de tus compras, con lo cual este impuesto te sale a pagar.

Con la que está cayendo, lo más normal es que tengas algunos clientes que no te pagan. El problema es que, mientras no te pagan, tú no tienes más remedio que ingresar el IVA de esas facturas trimestralmente para cumplir con Hacienda. En total, tienes que adelantar el 21% de esas facturas impagadas (haciendo frente a esos pagos con tu propia tesorería, mientras que esos clientes sí pueden deducir ese IVA en sus cuenta, pese a no haberlas pagado).

Hasta ahora, Hacienda te daba dos opciones para recuperar ese IVA:

  1. Si la deuda era inferior a 18.000€ y tus clientes no daban señales de pagar o si tenías problemas para pagar por una bajada en tus ingresos, lo más habituales que te planteases un aplazamiento de deuda sin aportar garantías, con un interés del 5%, marcando tú las cantidades y los plazos de pago (por un tiempo máximo de 30 meses). 
  2. Si transcurrido un año (6 meses en el caso de pequeñas empresas) continuaba el impago, tratabas de recuperar el IVA de las facturas impagadas enviando una factura rectificativa a la Agencia Tributaria y al cliente.

El gobierno ha anunciado que el 1 de enero de 2014 entrará un nuevo régimen voluntario de IVA para autónomos y PYMES que no estén sujetos al régimen de módulos y cuyo volumen sea inferior a los dos millones de euros, que permitirá evitar el pago del IVA hasta el momento en que se pague la factura, de tal modo que sus clientes no puedan deducirse ese IVA hasta el pago efectivo de la factura.

El Gobierno ha anunciado también que las PYMES que opten por este sistema tendrán que permanecer en él, como mínimo, durante los dos años siguientes y que primero se abrirá este régimen a aquellas que trabajen para la Administración, aunque que tiene intención de extenderlo. ¿Te interesaría acogerte si se aplicara a todas las PYMES y autónomos que no cotizan por módulos y que facturan menos de dos millones al año?

Inconvenientes

El criterio de caja no será la panacea tal y como se prevé que se articulará, ya que las ventajas que pueda tener para unas empresas puede crearles a la vez inconvenientes. Si eliges el criterio de caja, tus clientes también deberán adoptar este sistema para tus facturas y no podrán deducirse el IVA hasta que no paguen y puede no interesarles trabajar con tu negocio. Vamos, que no se podrán financiar con el IVA de facturas que no han pagado.

Quizá te eche atrás una mayor complejidad contable. Este nuevo régimen obligará a las grandes empresas a llevar una contabilidad normal y otra con las facturas que no se puede deducir hasta que no paguen. ¿Tendrán que llevar, además de los libros actuales, uno nuevo de facturas emitidas y la fecha de cobro? ¿Y cómo cruzará esos datos Hacienda? Eso supondría un mayor control fiscal sobre tu empresa… y tus clientes.

Foto vía Observatorio del Trabajo Autónomo (ATA, Feb 2013)

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Mapa fiscal europeo

Es por todos conocido que el nivel de presión fiscal en Europa es el más alto del mundo si lo comparamos con otras regiones, lo que explica por sí solo la permanencia en esta área de un amplio modelo de protección social que cubre las necesidades de los ciudadanos en términos de pensiones, sanidad, educación y políticas sociales, desde mediados del s.XX.

A partir de 2008, con el estallido de la crisis financiera, estamos asistiendo a un cambio de tendencia, los mercados consideran que el modelo del estado del bienestar europeo está agotado, y esgrimen que las políticas fiscales deben redibujarse.

¿Cómo es ahora el mapa fiscal en la UE? 

El modelo europeo se caracteriza por un peso importante de los impuestos sobre el trabajo y menor sobre el consumo y el capital. Este modelo, tan en duda ahora, es el mayoritario en la UE de los 15 (los quince países que formaban la UE hasta 2005).

  • Rentas del trabajo: 50% 
  • Consumo: 30%
  • Capital: 20%

El porcentaje de un 50% de las rentas del trabajo es incluso superior en el caso de los países escandinavos y anglosajones.

 

¿Existe en la UE un sistema fiscal armonizado? 

La respuesta es no. La convergencia entres sistemas fiscales en Europa es alta en el caso de la imposición indirecta, pero escasa en el caso de los impuestos directos (los que gravan las rentas del trabajo y del capital). Especialmente reveladora resulta la divergencia entre Impuesto de Sociedades: Mientras que en Malta las empresas tributan al 35%, en Irlanda se tributa al 12.5%, todo ello en un área en la que existe la libre circulación de capitales y de trabajadores. ¿Qué provoca esto? Enormes desinverversiones en algunos estados miembros hacia otras áreas fiscalmente más beneficiosas.

¿Qué proponen los mercados?

Los mercados vienen presionando desde hace más de 10 años en la necesidad de repensar el mapa fiscal, reduciendo la tributación de las rentas del trabajo e incrementando la presión fiscal al consumo, algo que, según sus análisis, estimularía el crecimiento económico. Todo ello en un área en la que la presión fiscal supone ya casi del 40% del PIB.

Imposición Indirecta 

La fiscalidad silenciosa, como le gusta llamarla a muchos economistas, parece haber ayudado al desarrollo de los países incorporados a la UE a partir de 2005, y según parece, esa es la ruta que marca el GPS de la Comisión Europea: generar incentivos para el trabajo y la inversión y gravar el consumo hasta cotas insospechadas hace unos años.

¿Cómo está el IVA en cada país de la UE?

  • Alemania: 19% (enero del año 2007)
  • Austria: 20% (enero de 1984)
  • Bélgica: 21% (enero de 1996)
  • Bulgaria: 20% (enero de 1999)
  • Chipre: 17%
  • Dinamarca: 25% (enero de 1992)
  • Eslovaquia: 20%.
  • Eslovenia: 20% (enero de 2002)
  • España: 21% (agosto de 2012)
  • Estonia: 20% (julio de 2009)
  • Francia: 19,6% (abril del año 2000)
  • Hungría: 27% (julio de 2009)
  • Irlanda: 23%.
  • Italia: 21%
  • Letonia: 21% (enero de 2009)
  • Lituania: 21%
  • Luxemburgo: 15% (enero de 1992)
  • Malta: 18% (enero de 2004)
  • Países Bajos: 19% (enero de 2001)
  • Polonia: 23%
  • República Checa: 20%.
  • Suecia: 25%
  • Grecia: 23%.
  • Portugal: 23% (desde 2010)
  • Rumanía: 24%.
  • Finlandia: 23%.
  • Reino Unido: 20%

¿Inconvenientes de este modelo?

Los sistemas fiscales europeos, como hemos visto, no están armonizados. Pero pese a ello, el IVA sí empieza a estarlo. Contrariamente a la lógica, no existen mecanismos reguladores supranacionales todavía, por ello se mantiene un vacío legal en cuanto a las operaciones intracomunitarias, razón por la cual el IVA se mantiene a un tipo del 0% para estas operaciones y existe una importante descontrol en las operaciones entre países.

Conclusiones

Podemos estar acercándonos a la plena armonización fiscal en la UE, sobre todo vía impuestos indirectos, pero mientras la Comisión y los estados miembro no se planteen un marco normativo comunitario, con una hacienda supranacional y capacidad de control, será imposible que el sistema fiscal europeo sea eficiente. De tal modo, el único modo que tendrá la UE para aumentar la recaudación en los próximos años será el aumento de la presión fiscal sobre la población.

Algunos datos sobre España… 

1. España ha aumentado su presión fiscal desde 2011 un 6.1% hasta el 37.6% del PIB. 

2. España también es uno de los países con más dinero negro de la UE. Concretamente un 23,7% del PIB. (Si tenemos en cuenta ese factor, la verdadera presión fiscal se queda por debajo del 30% del PIB real, no existe en Europa occidental un ejemplo similar).

3. Pero España es también uno de los pocos países del mundo donde los autónomos y los pequeños empresarios declaran, de media, menos ingresos que los trabajadores y los pensionistas, según denuncian desde hace años los técnicos de Hacienda.

La tributación en tu tienda on line

A raíz de las preguntas de algunos de nuestros clientes, hemos decidido compartir con todos vosotros un pequeño post que puede aclararos el tema de la tributación del Impuesto sobre el valor añadido y su ámbito de aplicación.

Principalmente, cuando uno quiere abrir una tienda on line, una de las primeras preguntas que debe hacerse es: ¿Cómo y a qué tipo repercutiré el IVA? ¿Si vendo fuera de España que hago? ¿Y en Canarias? ¿y si tengo un cliente en EE.UU.?

Pues bien, para simplificar las cosas usaremos un pequeño ejemplo. Imaginemos que hemos montado  una tienda on line de fundas para iPad personalizadas, la situación sería la siguiente:

Si nuestro cliente es un particular:

  • Si reside en península o Baleares: aplicaremo el tipo de IVA General (ahora en el 21%).
  • Si reside en otro país comunitario: aplicaremos tipo de IVA General.
  • Si reside fuera de la UE: Se trata de una operación exenta de IVA.
  • Si reside en Canarias, Ceuta o Melilla: Operación exenta de IVA (se considera exportación).

Si nuestro cliente es una empresa o profesional: 

  • Si su domicilio fiscal está en península o Baleares: tipo de IVA general.
  • Si su domicilio fiscal está en otro país comunitario: No repercutiremos IVA español. Te recomendamos que revises la normativa relativa al NIF-IVA. El destinatario deberá tributar por la cantidad correspondiente en destino. 
  • Si su domicilio fiscal está fuera de la UE: No se repercutirá IVA.
  • Si su domicilio fiscal está en las islas Canarias, Ceuta o Melilla: Operación considerada como exportación, no repercutiremos IVA.

En todo caso, los receptores del producto en país/ región diferentes de Península y Baleares que sean profesionales o empresas, deberán declarar la operación y tributar su correspondiente Impuesto de Valor Añadido, IGIC, o el que pudiese corresponder. Igualmente, cuando el volumen de nuestras operaciones con un país de la UE superen los 100.000€/ año, deberemos tributar en ese país.

Aquí os dejamos el enlace de la Agencia Tributaria, ante cualquier duda, por favor revisad la normativa o poneros en contacto con vuestro asesor especializado ;). 

Confiamos en que este sencillo resumen sea de utilidad!